Reforma Tributaria Chile, por Francisco Sepúlveda. Restablecería impuesto a las sociedades y servicios digitales. El gobierno de Chile ya mandó al Congreso la propuesta de una reforma fiscal integral.
Reforma Tributaria Chile
La nueva reforma tributaria de Chile restablecería la plena integración corporativa, introduciría beneficios significativos para reducir la carga impositiva, introduciría nuevas definiciones para residentes, debilitaría significativamente el GAAR y proporcionaría a las corporaciones mayores oportunidades para deducir los gastos comerciales, entre otras cosas.
Además, un nuevo impuesto de retención en servicios digitales prestados por no residentes les pediría a las compañías de tarjetas de crédito que cobren el impuesto.
La intención del paquete de reforma fiscal de Chile es actualizar el sistema tributario y simplificar su estructura y mecanismo de cumplimiento.
Se espera que estas modificaciones ocurran en 2019, afectando a las declaraciones de impuestos presentadas en abril de 2020.
Reformas anteriores de Chile
La reforma tributaria previa de Chile, introducida por la Ley 20.780 en septiembre de 2014 y la Ley 20.899 en febrero de 2016, restringía la plena integración entre el impuesto a la renta y los impuestos finales. Razón por la cual los impuestos pagados a nivel corporativo funcionaban como crédito contra residentes y no residentes en obligación tributaria de los accionistas.
Con la idea de impulsar la recaudación tributaria, la reforma tributaria anterior de Chile redujo el crédito de imputación del 100% al 65% del impuesto a la renta corporativa, lo que resulta en una carga tributaria agregada máxima del 44.45%.
Al mismo tiempo, se mantuvo la integración total para las empresas que eligieron el sistema de ingresos atribuidos, en virtud del cual el beneficio total de la empresa a sus accionistas, independientemente de que estos beneficios fueran remitidos o retirados o no.
Los cambios fueron acompañados por la creación de varios nuevos requisitos de registro de ganancias y crédito y una serie de requisitos de declaraciones juradas obligatorias diseñadas para entregar la mayor cantidad de información posible a la autoridad tributaria.
El primer período en el que se presentaron declaraciones de impuestos sobre la renta bajo el nuevo sistema fue 2017, con un plazo establecido en abril de 2018.
Sin embargo, la complejidad del nuevo sistema resultó en que el gobierno de presidente Sebastián Piñera anunciara cambios estructurales a la Ley Tributaria Interna (ITL) para simplificar el sistema y generar incentivos para el cumplimiento tributario.
Reforma fiscal de Chile
Bajo las reglas propuestas, la mayoría de los cambios introducidos en 2014 y 2016 en la reforma tributaria de Chile se revierten. En consecuencia, se reconocerá un crédito por imputación total para el impuesto a la renta corporativo pagado en Chile contra cualquier obligación tributaria correspondiente a sus accionistas.
Estos cambios propuestos, que probablemente se implementarán, darían lugar a una integración completa entre el impuesto a la renta individual (Impuesto Global Complementario) aplicable a los residentes sobre la base de tasas progresivas que van del 0 al 35% y la retención en origen aplicable a no residentes, en los casos de distribuciones de ganancias (Impuesto Adicional). con una tasa plana del 35%.
La nueva propuesta mantendría la tasa del impuesto a la renta corporativa en 27% para las grandes empresas y 25% para las pequeñas y medianas empresas.
Además, bajo el nuevo paquete de reforma tributaria, en un intento por eliminar distorsiones derivadas de un tratamiento impositivo diferente basado en políticas de distribución de utilidades, los impuestos solo se activan mediante distribuciones o retiros de utilidades.
Bajo la reforma fiscal anterior de 2014 y 2016, las tasas del impuesto a las ganancias corporativas se establecieron en 27% para el sistema parcialmente integrado y 25% para el sistema de ingresos atribuidos, con las tasas más altas diseñadas para penalizar a las compañías que optaron por no distribuir beneficios y retrasar los impuestos a nivel de los accionistas.
Las nuevas medidas de reforma se complementan con una propuesta destinada a establecer un mecanismo de transparencia total para las pequeñas empresas, que daría lugar a la eliminación de las cargas administrativas.
Bajo estas medidas, no se requiere devolución de impuestos a nivel de la compañía y la responsabilidad tributaria se fija a nivel de los socios o accionistas que son responsables de presentar las declaraciones de impuestos correspondientes.
El paquete de Chile también agrega nuevas reglas de legislación tributaria internacional, incluida una nueva definición nacional de los términos «residente» y «establecimiento permanente».
Bajo su concepción actual, la caracterización de una persona como un «residente» para propósitos tributarios chilenos ocurre una vez que una persona pasa más de seis meses en un período de 12 meses (continuamente) en Chile; o cuando la persona pasa más de 183 días en Chile en cualquier período de dos años.
La prueba se simplifica en virtud de la reforma estableciendo una única prueba de 183 días en cualquier período de 12 meses, lo que reduce las oportunidades de evasión fiscal mediante la manipulación de la prueba de residencia fiscal.
